Návrh zákona o EET 2027: Kompletní přehled změn a povinností pro podnikatele

Elektronická evidence tržeb se vrací do České republiky. Od 1. ledna 2027 čekají české podnikatele zásadní změny v daňové evidenci. Nový zákon zavádí inovativní model „přirážky zprošťující povinnosti evidovat tržby“, nové daňové slevy a rozšiřuje pravomoci finanční a celní správy. Připravili jsme pro vás kompletní přehled všech změn, které ovlivní vaše podnikání.

Co je přirážka zprošťující povinnosti evidovat tržby?

Centrální novinkou zákona je institut přirážky zprošťující povinnosti evidovat tržby. Tento mechanismus umožňuje malým podnikatelům nahradit složitou online evidenci tržeb jednoduchým měsíčním poplatkem.

Výše přirážky činí 1 400 Kč měsíčně. Podnikatel, který se k přirážce přihlásí, nemusí evidovat tržby v reálném čase, ale platí fixní měsíční částku, která se započítává do celkové daňové povinnosti.

Kdo se může přihlásit k přirážce?

Přirážku mohou využít pouze podnikatelé v prvním pásmu paušálního režimu. Pro přihlášení musí splnit dvě základní podmínky:

• Příjmy ze samostatné činnosti v bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období nepřesáhly 1 000 000 Kč
• Podání oznámení o přihlášení k přirážce do 10. dne zdaňovacího období

Podnikatelé začínající činnost se mohou přihlásit k přirážce již v oznámení o vstupu do paušálního režimu. Pokud přerušíte činnost a následně ji znovu zahájíte ve stejném zdaňovacím období, přihlášení k přirážce se obnovuje automaticky.

Jak přirážka ovlivňuje vaši daňovou povinnost?

Přirážka se promítá do výpočtu daně několika způsoby:

• Paušální daň se zvyšuje o přirážku. Výpočet probíhá jako součin počtu kalendářních měsíců v přirážce a částky 1 400 Kč. Pokud jste v přirážce celý rok, zvýší se vaše paušální daň o 16 800 Kč.
• Daňový bonus se může snížit. Pokud je daňový bonus vyšší nebo roven součinu měsíců v přirážce a přirážky, sníží se o tuto částku. Pokud je nižší, daňový bonus zaniká a daň se rovná zbývající části přirážky.
• Paušální záloha pro první pásmo činí 1 500 Kč měsíčně (100 Kč základní záloha + 1 400 Kč přirážka).

Registrační a oznamovací povinnosti

Podnikatelé v paušálním režimu musí dodržovat přesné lhůty pro oznamování:

• Oznámení o přihlášení k přirážce: Do 10. dne zdaňovacího období, od kterého se k přirážce přihlašujete. Pozdní podání je neúčinné a lhůtu nelze navrátit.
• Oznámení o odhlášení z přirážky: Do 10. dne zdaňovacího období bezprostředně následujícího po období, jehož uplynutím přestáváte být přihlášeni.
• Oznámení o změně pásma paušálního režimu: Do 10. dne zdaňovacího období, od kterého měníte pásmo, s uvedením informace o přihlášení k přirážce.
• Oznámení o nesplnění podmínek: Do 15 dnů ode dne, kdy jste zjistili nesplnění podmínek pro přirážku.
• Oznámení o ukončení: Do 15 dnů ode dne, kdy nastala skutečnost způsobující ukončení paušálního režimu nebo přihlášení k přirážce.

Speciální pravidla pro stravovací služby: osvobození spropitného

Pro zaměstnance v stravovacích službách zákon zavádí významné zvýhodnění. Spropitné ze stravovacích služeb je osvobozeno od daně z příjmů do výše 7 % z měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb.

Spropitným se rozumí dobrovolný dar poskytnutý zaměstnanci osobou odlišnou od zaměstnavatele v přímé souvislosti s poskytnutím stravovací služby v provozovně stravovacích služeb.

Výše osvobozeného spropitného se vypočítá jako podíl 7 % z měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb dělený počtem zaměstnanců, kteří v daném měsíci obdrželi spropitné. Zaměstnavatel může určit nižší částku, ale celkové osvobozené spropitné všech zaměstnanců nesmí překročit 7 % příjmů ze stravovacích služeb.

Nové daňové slevy pro podnikatele

Sleva za evidenci tržeb: 5 000 Kč ročně

Podnikatelé, kteří evidují tržby, mohou uplatnit slevu na evidenci tržeb ve výši 5 000 Kč. Tuto slevu lze uplatnit pouze v prvním zdaňovacím období započatém od 1. ledna 2027, ve kterém poplatník zaevidoval tržbu.

Maximální výše slevy je omezena kladným rozdílem mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka.

Změny ve výpočtu daně a záloh

Zákon zavádí nová pravidla zaokrouhlování:

• Samostatný základ pro výpočet zálohy na daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
• Záloha na daň z příjmů fyzických osob se rovněž zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
• Podnikatelé, kteří byli alespoň část zdaňovacího období v paušálním režimu a jejichž daň není rovna paušální dani, mají povinnost podat daňové přiznání. Toto je nová povinnost oproti předchozí právní úpravě.

Změny v DPH: zkrácení lhůt pro nedobytné pohledávky

Zákon mění podmínky pro opravu základu daně v případě nedobytných pohledávek:

• Limit pro zjednodušenou pohledávku se zvyšuje na 20 000 Kč (z původních 10 000 Kč).
• Lhůta pro vymáhání se zkracuje na 3 měsíce po splatnosti (z původních 6 měsíců).
• Souhrnný roční limit pro věřitele se zvyšuje na 100 000 Kč (z původních 20 000 Kč).
• Dlužníci musí snížit odpočet daně po 3 měsících od splatnosti pohledávky, pokud není uspokojena (dříve 6 měsíců).

Rozšířené pravomoci kontrolních orgánů

Kontrolní nákupy finanční správy

Finanční správa získává oprávnění provádět kontrolní nákupy při správě daní a účetních předpisů. Oznámení o kontrolním nákupu musí být podáno bezprostředně po ukončení nákupu nebo do 14 dnů od převzetí plnění.

Pokud to povaha předmětu umožňuje, orgán finanční správy vrátí zboží prodejci bezprostředně po oznámení. Prodejce je povinen vrátit zaplacenou cenu do 14 dnů od převzetí vráceného zboží.

Kontrolní nákupy celní správy

Celní správa získává explicitní oprávnění provádět kontrolní nákupy při prověřování plnění povinností podle evidence tržeb. Kontrolní nákup se považuje za uzavření smlouvy, přičemž provedení kontrolního nákupu není porušením povinností souvisejících s prodejem.

Speciální povinnosti předškolních zařízení

Předškolní zařízení mají novou oznamovací povinnost k finanční správě. Do 31. ledna po uplynutí kalendářního roku musí elektronicky podat oznámení obsahující:

• Individualizované údaje dětí umístěných v zařízení
• Údaje o poplatnících, kteří vynaložili výdaje za umístění dětí
• Celkové částky uhrazené jednotlivými poplatníky

Toto oznámení je formulářovým podáním podle daňového řádu.

Daňová analytická evidence a zpracování dat

Finanční správa rozšiřuje daňovou analytickou evidenci o údaje získané při plnění povinností při evidenci tržeb. Tyto údaje se poskytují orgánům finanční správy, celní správy, Ministerstvu financí, Finančnímu analytickému úřadu a dalším oprávněným osobám.

Praktický checklist pro podnikatele

Do konce roku 2026:

• Zhodnoťte, zda splňujete podmínky pro první pásmo paušálního režimu (příjmy do 1 000 000 Kč)
• Rozhodněte se mezi přirážkou a plnou evidencí tržeb
• Připravte si potřebné dokumenty pro případné uplatnění slev

Do 10. ledna 2027:

• Podjte oznámení o přihlášení k přirážce (pokud se pro ni rozhodnete)
• Začněte platit paušální zálohy ve výši 1 500 Kč měsíčně (včetně přirážky)

Průběžně v roce 2027:

• Monitorujte své příjmy – překročení 1 000 000 Kč znamená povinnost odhlásit se z přirážky
• Oznamujte změny do 15 dnů od jejich vzniku
• Uchovávejte potvrzení předškolních zařízení pro uplatnění slevy
• Evidujte tržby, pokud nejste v přirážce

Při podání daňového přiznání za rok 2027:

• Uplatněte slevu za evidenci tržeb (5 000 Kč)
• Uplatněte slevu za umístění dítěte (doložte potvrzením)
• Uplatněte slevu na studenta (doložte potvrzením školy)
• Zkontrolujte, zda máte povinnost podat přiznání (pokud jste byli v paušálním režimu a daň ≠ paušální daň)

Často kladené otázky

Co se stane, když překročím milionový limit?
Povinnost odhlásit se z přirážky uplynutím zdaňovacího období, ve kterém příjmy přesáhly 1 000 000 Kč. Následně musíte začít evidovat tržby standardním způsobem.

Může zaměstnavatel platit přirážku za zaměstnance?
Ne, přirážka je osobní povinnost podnikatele v paušálním režimu. Zaměstnavatel ji nemůže hradit za zaměstnance.

Jak se prokazuje nárok na slevu za umístění dítěte?
Potvrzením předškolního zařízení o výši vynaložených výdajů. Pokud dítě žije ve více domácnostech, může být vyžadována dohoda o rozdělení slevy nebo potvrzení od druhého rodiče.

Co když nepodám oznámení o přihlášení k přirážce včas?

Oznámení podané po lhůtě je neúčinné. Tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav. Budete muset evidovat tržby standardním způsobem.

Závěr

Nový zákon o elektronické evidenci tržeb přináší pro české podnikatele flexibilnější model s možností volby mezi přirážkou a plnou evidencí. Přirážka zprošťující povinnosti evidovat tržby představuje atraktivní alternativu pro malé podnikatele s příjmy do milionu korun, kteří chtějí zjednodušit své administrativní povinnosti.

Současně zákon zavádí významná daňová zvýhodnění – slevu za evidenci tržeb, slevu na studenta a zejména slevu za umístění dítěte, která může dosáhnout výše minimální mzdy. Pro zaměstnance v gastronomii přináší osvobození spropitného od daně.

Doporučujeme všem podnikatelům vhodně načasovat svá rozhodnutí a konzultovat konkrétní situaci s daňovým poradcem. Správná volba mezi přirážkou a evidencí tržeb může významně ovlivnit vaši daňovou zátěž i administrativní zátěž v následujících letech.

Pro aktuální informace sledujte web Finanční správy České republiky a portál elektronické evidence tržeb a web EET 2.0